財政（zhèng）部 稅務總局
關於節能節水、環境保護、安全生（shēng）產專用設備數字化智能化改造企業所得稅政策的公告
財政部 稅務總局公告2024年第（dì）9號
按照《國（guó）務院關於印發（fā）<推動大規（guī）模設備更新和消費品以舊換新行動方案>的通知》（國發〔2024〕7號）要求，現就節能節水、環境保護（hù）和安全生產專用設備（bèi）（以下簡稱專用設（shè）備）數字化、智能化改造企業所得稅政策公告如下： 一、企業在2024年（nián）1月1日至2027年12月31日（rì）期間（jiān）發生的專用設備數字化、智能化改造投入，不超過該專用設備購置時原計稅基礎50%的部分（fèn），可（kě）按照10%比例抵免企業當年應納稅額。企業（yè）當年應納稅額不足抵免的，可以向以後年度結（jié）轉，但結轉年限最長不得超過五年（nián）。 二、本公告所稱專用設備，是指企業購置並實際使用列入《財政部 稅務總（zǒng）局 應急管理部關（guān）於印發<安全生產專用設（shè）備企業所得稅（shuì）優（yōu）惠目錄（2018年（nián）版）>的通知（zhī）》（財稅〔2018〕84號）、《財政部 稅務總局 國家發展改革（gé）委 工業和信息化部 環境保護部（bù）關於印發節能節水和（hé）環境保護專（zhuān）用設備企業所得稅優惠目錄（2017年版）的通（tōng）知》（財稅（shuì）〔2017〕71號）的專用設備（bèi）。專用設備改造後（hòu）仍應符合上述（shù）目錄規定條件，不符（fú）合上述目錄規定條件的不得享受（shòu）優惠。上述目錄如有更新，從其規定。 三、本公告所稱專用設備數字化、智能化改造，是指企業利用信息技術和數字（zì）技術對專用設備進行技術改進和優化（huà），從而提高該（gāi）設備的數字化和智能化水（shuǐ）平。具體包括以下方麵： 1.數據采集。利用傳感、自動識別、係統（tǒng）讀取、工業控製（zhì）數（shù）據解析等數（shù）據采集技術，將專用設備的性能參數（shù）、運（yùn）行狀態和環境狀態等信息轉化為數字形式（shì），實現對專用設（shè）備（bèi）信息的監（jiān）測和采集。 2.數據（jù）傳輸和存儲。利用網絡連接、協議轉換、數據存儲等數據傳輸和（hé）管理技術，將采集的專用設備數（shù）據傳輸和存儲，實現（xiàn）對專用設備采集數據的（de）有效匯集。 3.數（shù）據分析。利用（yòng）數據（jù）計算處理、統計分析、建模仿真等數（shù）據分析技術，對采集（jí）的專用設備信息進行（háng）深度分析，實現專用（yòng）設備故障診斷、預測維護、優化運行等方麵的改進。 4.智能控製。利用自（zì）動化技術和（hé）智能化技術，對專用設備監測告警、動態調參、反饋控製等（děng）功能進行升級，實現專用設備的智能化控製。 5.數字安全與防護。利用數據加密、漏洞掃描、權限（xiàn）控製（zhì）、冗餘備份等數據和網絡安全技術，對專用設備的數據機（jī）密性和完整性進行強化（huà），實現專用設備數據和網絡安全風險防控能力（lì）的（de）明顯提升。 6.國（guó）務院財政、稅務主管部門會同科技、工業和信息（xī）化部門規定的其他數字化、智能化改造情形。 四、享受本公告稅收優惠的改造投入，是指企業對專用設備數字化、智（zhì）能化改造過（guò）程中（zhōng）發生的並形成該專用設備固定資產價值的支出，但不包括按有關規定退還的增值稅稅款（kuǎn）以及專用設備運輸、安裝和調試等費用。 五、本公告所稱企業（yè）所得（dé）稅應納稅額（é），是指企業當年（nián）的（de）應納稅所得額乘以適用稅率（lǜ），扣除（chú）依照企業所得稅法和有（yǒu）關稅收優（yōu）惠政策規定減征、免征稅額後的餘額。 六、享受本公告（gào）規（guī）定的稅收優惠政策企業，應當自身實際使用改造後的專用設備（bèi）。企（qǐ）業在專用設備改造完成後（hòu）五個納稅年度內轉讓、出（chū）租的，應在該專用設備停止使用當月停止享受優惠，並補繳已經抵免的企業（yè）所得稅稅款。 七、承（chéng）租方企業以融資租賃方式租入的、並在融資租賃合（hé）同（tóng）中約定租賃期屆滿時租賃設備所有（yǒu）權（quán）轉移給承租方企業（yè）的專用設備，承租方（fāng）企業發生的專用設備數字化、智能化改造投入，可按（àn）本公告規定享受優（yōu）惠。如融資（zī）租賃期屆滿後租賃設備所有（yǒu）權未轉移至承租方企業的，承租方企業應停止享受優惠，並補繳已經抵免的企（qǐ）業所得稅稅款。 八、企業利用財政撥款資金進行的專用設備數字化、智能化改造投入，不得抵免企業當年的企業所得稅應納稅額。 九、企業應對專用設備數字化、智能化改造投入進（jìn）行單獨核算，準確（què）、合（hé）理歸集各項支出；企業在一個納稅年度內對多個專（zhuān）用（yòng）設備進行數字化、智能化改造的，應按照不（bú）同的專用設備分別歸集相關支出。對相關支出劃分不（bú）清的，不（bú）得享受本公告規定的稅（shuì）收優惠政策。 十、企業享（xiǎng）受本公告規定的稅收優（yōu）惠政策，應事先製定（dìng）專用設（shè）備數字化、智能（néng）化改造方案，或取得經技術合同認定登記機（jī）構登記的技術開發合同或（huò）技術服務合同（tóng），相關資料（liào）留存備查。稅務部門在政策執行過程中，不能準確判斷是否屬於專（zhuān）用設備數字（zì）化、智能化改造的，可提（tí）請地市（shì）級（含）以（yǐ）上工業和信息化部門會同科技部門等鑒定。
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