財政部 稅務總局
關於節能節水、環境保護、安全生產專用設備數字（zì）化智能化改造企業所得稅（shuì）政策的公（gōng）告
財政部 稅務總局公告2024年第9號（hào）
按照《國務院關於印發<推動大規模設備更新和消費品以舊換新行動方案>的（de）通知》（國發〔2024〕7號（hào））要求，現就節能節水、環境保護和安全生產專用設（shè）備（以下簡稱專用設備）數字化、智能化改造企（qǐ）業所得稅政策公告如下： 一（yī）、企業在2024年1月1日至2027年12月31日期間（jiān）發生的專用設備數字化、智能化改造（zào）投入，不超（chāo）過該專用設備（bèi）購置時原計稅基礎50%的部分，可按照10%比例抵免企業當年應納稅額。企（qǐ）業當年應納稅額不足抵免的，可以向以後年度結轉，但結轉年限最（zuì）長不（bú）得超過五年。 二（èr）、本公告所（suǒ）稱專用設備，是指企業購置並實際使用列入《財政部 稅（shuì）務總局 應急管理部關於印發<安全（quán）生產（chǎn）專用設備（bèi）企業所得稅優惠目（mù）錄（2018年版）>的通知》（財稅〔2018〕84號）、《財政部 稅務總局 國家發展改革（gé）委 工業和信息化部 環境保護部關於印發節能節水和環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄（2017年版）的通知》（財稅〔2017〕71號）的專用設備（bèi）。專用設備改造後仍應符合上述目錄規定（dìng）條件，不符合上述目錄規定條件的不得享受優惠（huì）。上述目錄如有更新，從其規定。 三、本（běn）公告所稱專用設備（bèi）數字化（huà）、智能化改（gǎi）造，是指（zhǐ）企（qǐ）業（yè）利用信息技術和數字技術對專用設備進行技術改進和優化（huà），從而提高該設備（bèi）的數字化和智（zhì）能化水（shuǐ）平。具體包括以（yǐ）下方麵： 1.數據采集。利用傳感（gǎn）、自動識別、係統讀取、工業（yè）控製數據解析等（děng）數據采集技術，將專用設備的性能參（cān）數、運行狀態和環境狀態等信息轉化為（wéi）數字形式，實現對專用設備信息的監測和采集。 2.數據傳輸（shū）和存儲。利用網絡連接、協議（yì）轉換、數據存儲等數據傳輸和管理技術，將采（cǎi）集的專用設備數據傳輸和存儲，實現對專用設備采（cǎi）集（jí）數據（jù）的有效匯集。 3.數據分析（xī）。利用數據計算處理、統計分析、建模仿真等數據分析技術，對采集的專用設備信息進（jìn）行深度分析（xī），實現專用設備故障診（zhěn）斷、預測維護、優化運行等方麵的改進。 4.智（zhì）能控製。利用自動化技（jì）術和智能化技術，對專用設備（bèi）監測告警、動態調參（cān）、反饋控製等功（gōng）能進行升級，實現專用設備的智能化控製。 5.數字安全與防（fáng）護。利用數據加密、漏洞掃描、權限控製、冗餘備份等數據和網絡安全技術，對專用設備的數據機密性和完整（zhěng）性進行強（qiáng）化，實現專（zhuān）用設備數據和網絡安全（quán）風險防控能力的明顯提升。 6.國務院財政（zhèng）、稅務主（zhǔ）管部門會同科技、工業和信息化部門規定的其（qí）他數字化、智能化改造情形。 四、享受本公告稅收優惠的改造投入，是指企業對專用設備數字化、智（zhì）能化改造過程中發生的並形成該專用設（shè）備固定資產價值的（de）支出，但不包括按有關規定退還的增值（zhí）稅稅款以及（jí）專用設備運輸、安裝和調試等費用。 五、本公告所稱企業所得稅應納稅額（é），是指企業當年的應納稅所得額乘以適用稅率，扣除依照企業所得稅法和（hé）有關（guān）稅收優惠政（zhèng）策規定減征（zhēng）、免征稅額後的餘額。 六、享（xiǎng）受本公告規定（dìng）的稅收優惠政策（cè）企業，應當自身實際使用改造後的專用設備。企業在（zài）專用設備改造完成後五個納稅年度內轉讓、出租的，應在該專用設備停止使用當月停止享受優惠，並補繳已經抵（dǐ）免的企業所得稅稅款。 七、承租方企業以融資（zī）租賃方式（shì）租入的、並在融資（zī）租賃合同中約定租賃（lìn）期屆滿時租（zū）賃設備所有權轉移給（gěi）承租方企業的專用設備，承租方企業發（fā）生的專用設備數字化、智能化改造投入，可按本公告規定享受優惠。如融資租賃期（qī）屆滿後（hòu）租賃設備所有權未轉移至承租方企業的，承租方企業應停止享受優惠，並補繳已（yǐ）經抵免的企業所得稅稅款。 八、企業利用財政撥款資金進行的專用設（shè）備數字化、智能（néng）化改造投入，不得抵免企業當年的企業所得稅應納稅（shuì）額。 九、企業應對專（zhuān）用設備（bèi）數字化、智能化改造投入進行單獨核算，準確、合理歸集各項支出；企業在一個納稅年度內對多個專用設備進行數字化、智能化（huà）改造的，應按照不同（tóng）的專用設備分（fèn）別歸集相關支出。對相關支出劃分不清的（de），不得享受本公告規定的稅收優惠政策。 十、企業享受本公告規定的稅收優惠政策，應事先製定專用設備數字化、智能化改造方案（àn），或取得經（jīng）技術合同認定登記機構登記的（de）技術開發合同或技術服務合同（tóng），相關資料留存備查。稅務部門在政策執行過程中，不能準確判斷是否屬於專用設備數字化、智能化改造的，可（kě）提請地市級（含）以上工業和信息化部門會同（tóng）科技部門等（děng）鑒定。
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